التسويات الجردية للمصروفات

الموضوع حاليًا يتناول التسويات الجردية، وسيتم تقسيم المقالة إلى جزئين؛ الجزء الأول مخصص للتسويات الجردية للمصروفات، وسيتم مناقشة الإيرادات في التدوينة القادمة، بإذن الله.
فى البداية ركز معاي شوية ينص مبدأ الأستحقاق على الآخذ فى الاعتبار جميع الإيرادات التى تخص السنة سواء حصلت أو لم تحصل , كما أن جميع المصروفات التي تخص السنة تؤخذ فى الإعتبار سواء دفعت أو لم تدفع , كما أن مبدأ المقابلة بنص على تحميل الفترة المحاسبية بها يخصها من المصروفات التي ساهمت في تحقيق الإيرادات التي تخص نفس الفترة بغض النظر هل تم دفع هذه المصروفات أم لا . الهدف من هذه المبادئ محاولا تحديد نتيجة نشاط المنشأة ومركزها المالى بشكل سليم .

التسويات الجردية للمصروفات

إلا أن المنشآت أثناء قيامها بنشاطها قد تلتزم ببعض العقود مع عملائها ومورديها بما لا ينسجم مع هذه المبادئ , ومن أمثلة ذلك :

- قد يستحق على المنشأة بعض المصروفات التي تخص السنة و لكنها لم تسدد .
- قد تقوم المنشأة بسداد بعض المصروفات لأكثر من سنة مالية .
- قد تقوم المنشأة بتنفيذ بعض العقود خلال السنة المالية و لكنها لم تستلم كامل قيمة هذة العقود .
- قد تستلم المنشأة مبالغ مقدما لعقود سوف تنفذها فى المستقبل (آي تخص أكثر من سنة مالية )

و لكي يتم تصحيح هذا الوضع فلابد من إجراء بعض التسويات لتعديل أرصدة الحسابات حتي يمكن التوصل إلى نتيجة نشاط المنشأة ومركزها المالى بشكل سليم .

- أنواع قيود التسويات الجردية
أولاُ : المصروفات.

ثانيا : الإيرادات.

المعالجة المحاسبية للمصروفات المستحقة

وهي المصروفات التي تخص السنة المالية و لم يتم سدادها بعد و لم تسجل فى الدفاتر مثل الرواتب و الأجور , الإيجارات فيجب تحديد قيمة هذة المصروفات و إضافتها للمصاريف الأخري بقائمة الدخل حتي تظهر نتيجة (ربح / خسارة) بصورة سليمة , كما يجب أن تظهر المصروفات المستحقة (كألتزام على المنشأة) ضمن الخصوم المتداولة بقائمة المركز المالى حتى يظهر المركز المالي للمنشأة بصورة عادلة

و فيما يلى مثال توضيحي لذلك :

تبلغ الرواتب والأجور لإحدى المنشآت مبلغ 240000 جنيه فإذا علمت أن رصيد الرواتب و الأجور الوارد فى ميزان المراجعة هو 220000 جنيه

فى هذة الحالة تبلغ الرواتب و الأجور المستحقة 20000 جنيه (240000-220000) و لابد من إجراء قيد لتسوية رصيد الرواتب و الأجور فى 2013/12/31 م على النحو التالى :

المدين	الدائن	البيان
20,000		من حـ / الرواتب والأجور
	20,000	إلي حـ/ الرواتب والأجور المستحقة

من ثم ترحيل القيد السابق إلى دفتر الاستاذ و اليكم صورة من دفتر استاذ الحسابات

خد بالك معاي شوية :

* جميع الأرصدة الواردة بميزان المراجعة تعبر عن ما تم تسجيله فى الدفاتر ففي مثالنا السابق تم الإشارة إلى أن رصيد الرواتب و الأجور بميزان المراجعة بلغ 220000 جنيه هذا يعني أن هذا المبلغ يمثل الرواتب المسددة و المسجلة في الدفاتر حتى تاريخ إعداد الميزان .

* الرصيد الجديد للرواتب و الأجور بعد قيد التسوية أصبح 240000 جنيه و سيتم تحميل قائمة الدخل بهذا المبلغ و ليس بالمبلغ الذي ورد بالميزان قبل التسويات (220000 جنيه) .

* ظهر رصيد جديد و هو الرواتب و الأجور المستحقة بمبلغ 20000 جنيه و سيظهر فى قائمة المركز المالى فى جانب الخصوم من لأنه التزام على المنشأة يجب تسديده .

المعالجة المحاسبية للمصروفات المدفوعة مقدماً

و هي المصروفات التي تم دفعها خلال السنة و سجلت فى الدفاتر و هي تخص أكثر من سنة مالية , فيتم تحديد ما يخص السنة و يعتبر مصروفاً يظهر ضمن المصاريف فى قائمة الدحل و المبلغ المتبقى يعتبر أصلاً يدرج ضمن الأصول المتداولة فى قائمة المركز المالي . و المثال التالي يوضح ذلك خليك معاي ^_^

فى 2013/1/1 م قامت المنشآة بدفع مبلغ 90000 جنيه بشيك قيمة إيجار لمدة سنتين .
هناك طريقتان لمعالجة المصروفات المدفوعة مقدماً تعتمد على الأسلوب المتبع فى تسجيل العملية عند سداد المبلغ و هما على النحو التالي :

أولاً : الطريقة الأولى لتسوية المصروفات المدفوعة مقدماً

(وهي الأفضل) أن يتم اعتبار كامل المبلغ مصروفات مدفوعة مقدماً , وفى نهاية السنة يتم عمل قيد التسوية للمصروف و بالتطبيق على المثال السابق تكون القيود كما يلى :-
* عند دفع الإيجار فى 2013/1/1 م يكون القيد

المدين	الدائن	البيان
90,000		من حـ/ إيجار مدفوع مقدماً
	90,000	إلى حـ/ البنك

إيجار المقدم و تحميل السنة ما يخصها من مصاريف الإيجار و يكون القيد

المدين	الدائن	البيان
45,000		من حـ/ مصاريف الإيجار
	45,000	إلى حـ / إيجار مدفوع مقدماً

و عند ترحيل القيود إلى دفتر الأستاذ تظهر الحسابات كمايلى :-

الطريقة الأولى للتسويات الجردية للمصرفات المدفوعة مقدماً

ثانياً : الطريقة الثانية لـ تسوية المصروفات المدفوعة مقدماً

أن يتم اعتبار كامل المبلغ مصروفاً وفي نهاية السنة يتم عمل قيد التسوية للمصروف المقدم و بالتطبيق على المثال السابق تكون القيود كما يلي :-
عند دفع الإيجار فى 2013/1/1 م يكون القيد

المدين	الدائن	البيان
90,000		من حـ/ مصاريف الإيجار
	90,000	إلي حـ/ البنك

فى 2013/12/31 يتم عمل قيد التسوية لتعديل رصيد مصاريف الإيجار و تحميل السنة ما يخصها من مصاريف الإيجار , و إظهار الإيجار المدفوع مقدماً كأصل ضمن الأصول المتداولة فى قائمة المركز المالى و يكون القيد