تقارير المراجعة الداخلية

تبين لنا من مما تقدم أن إدارة المراجعة الداخلية تمارس نشاطها في ضوء برنامج مراجعة داخلية يتم إعداده بعد دراسة وافية لطبيعة التعليمات وأهداف المراجعة الداخلية نفسها ونوع التقارير المطلوب تقديمها إلى الإدارة ، كما تبين لنا أن هذه التقارير تقدم دوريا أو عند ظهور حالة تستدعى تقديمها في غير الأوقات المحددة لتقديم التقرير. ونظرا لأن تقارير المراجعة الداخلية تعتبر وسيلة لنقل الحقائق التي ظهرت أثناء المراجعة إلى الإدارة العليا فيجب أن تكون هذه التقارير واضحة وتعطى معلومات بالإضافة إلى تقديم الاقتراحات اللازمة لعلاج أي مشكلات قد تظهر في الشركة. ولكي تؤدى تقارير المراجعة الداخلية وظيفتها على خير وجه ينبغي مراعاة الأتي عند إعداد تلك التقارير.

(1) محتويات تقرير المراجعة الداخلية

(2) الإجراء Procedure

• + تقارير المراجعة الداخلية Internal Audit Reports .
• + يجب أن يقدم التقرير بعد الانتهاء من كل عملية مراجعة بغض النظر regardless
• عما إذا كانت هناك توصيات recommendations واقتراح أي تحسينات improvement أم لا.
• + يعتبر مدير المراجعة الداخلية مسئولا عن تجهيز وإعداد تقارير المراجعة التي تعد بمعرفة أفراد المراجعة audit staff .
• + تقرير المراجعة التفصيلي يتم توقيعه بمعرفة القائم بعملية المراجعة.

(3) معايير إعداد التقرير Report Standards 

• + يجب ان يكون التقرير مباشراً direct ومختصراً concise ومنظماً organized و بلغة سهله خالية من التعقيد.
• + غير مسموح بتقليل الملاحظات derogatory .
• + ملاحظات المراجعة audit comments يجب أن تكون واقعية صحيحة وفى الموضوع .
• + يرعى عند إعداد التقرير أن يكون الهدف منه ايجابيا وبناءا في إسداء النصح لتحسين الأداء ورفع الكفاءة للرقابة الداخلية والأنظمة والإجراءات المطبقة فضلا عن المحافظة على أصول وممتلكات الشركة وأن يتضمن الأدلة والإثباتات على ما جاء به من وقائع ( مثل صور المستندات آو أرقامها...الخ).
• + يتم مناقشة مسودة التقرير draft report في اجتماع يضم كافه الموظفين المسئولين وذلك قبل إعداد التقرير النهائي+ يجب أن تكون التوصيات الواردة بالتقرير قابلة للتطبيق مأخوذا في الاعتبار التكلفة والعائد .

(4) توقيت إعداد التقرير report schedule

•  + يجب أن تكون مسودة التقرير جاهزة للمناقشة باعتبارها موضوع المناقشة في الاجتماع الذي يضم كافة المسئولين عن موضوع التقرير.
• + من المتوقع إعداد التقرير النهائي بعد أسبوعين تقريبا من مناقشة مسودة التقرير.
• + إذا تم تنفيذ أعمال المراجعة على مدى فترة عدة أسابيع يجب أن يؤخذ في الاعتبار إعداد تقارير دورية

(5) شكل التقرير - توزيعه - اعتماده Report format distribution and approval format

تعد التقارير وتوزع وتمرر للاعتماد فى ظل التعليمات instructions

بالشكل التالي :

توزع التقارير وترفق بمذكرة تتضمن فقرة توضح المجالات التي تم مراجعتها وفقرة التقييم evaluation موضحا بها رأى المراجع الداخلي على كل المناطق التي تم مراجعتها بشكل واضح كما ترفق التقاريرالتفصيلية مع المذكرة وتبين هذه التقارير وصفاً موجزاً لأعمال المراجعة التي تمت كما تبين هذه التقارير :

• + تحديد كل مشكلة – وما هي - ما هو الوضع الذي كان يجب أن يكون .
• + أثر المشكلة (الفرق بين ما هى المشكلة وما كان يجب أن يكون)
• (Effect (difference between what is and what should be
• + أسباب حدوث المشكلة .
• + التوصيات .
• Recommendations that would correct to condition and the cause
• ويتضمن التقرير التفصيلي فقرة مخصصة لرد الإدارة ويتم تطوير المعلومات برد الإدارة في ضوء مناقشة مسودة التقرير.
• التوزيع
• + يرسل الى المدير التنفيذي المسئول عن التشغيل في القسم الذي تمت مراجعة أعماله.
• + ترسل صور من التقرير الى :- رئيس الشركة , رئيس الشئون المالية , المدير المالي , أخرى ( طبقا لظروف الحال).

(6) الرد على تقارير المراجعة الداخلية 

•  + من المتوقع أن يقوم المدير التنفيذي الذي تمت أعمال المراجعة بإدارته فور استلامه التقرير بالرد على مدير المراجعة الداخلية خلال فترة محددة من استلامه التقرير ويتم الرد كتابة فيما يتعلق بكل ملاحظه من ملاحظات المراجعة الداخلية وعادة ما يحدث الاتى :

مما سبق يتبين لنا أنه لكي تؤدى تقارير المراجعة الداخلية وظيفتها على خير وجه باعتبارها وسيلة لنقل الحقائق التي ظهرت أثناء المراجعة إلى الإدارة العليا ينبغي وجود خطوط عمل إرشادية خاصة بطبيعة المحتويات الأساسية للتقرير وإجراءات إعداده والمعايير التي يعد التقرير على أساسها بالإضافة إلى شكل التقرير وتوزيعه واعتماده.

أيضاً: يمكنك تحميل و الاطلاع علي كتب عن المراجعة الداخلية  pdf.