يمكن تعريف التقارير المالية على أنها وسائل و أدوات توصيل المعلومات المالية وغير المالية لكافة الأطراف ذات العلاقة المباشرة و غير المباشرة بالوحدة الإقتصادية _ مستخدمي المعلومات _ و بذلك يتضح أن مفهوم التقارير المالية أعم و أشمل من مفهوم القوائم المالية , فالأخير هو المنتج النهائي لنظام المعلومات المحاسبي و بالتالي لا يتضمن سوي المعلومات المحاسبية المالية للوحدة فقط , بينما الأول يتضمن العديد من المعلومات المالية وغير المالية التي قد لا تتضمنها القوائم المالية , والتقارير المالية تحتوي على معلومات عن النشاط الإنتاجي و التسويقي للوحدة وكذلك معلومات عن إنجازاتها و التطور و النمو فى أنشطتها و خططتها المستقبلة و غيرها من المعلومات التي لا تحتويها القوائم المالية و على الرغم من ذلك نجد أن معلومات القوائم المالية تعتبر أكثر ثقة و ملائمة لمستخدمي المعلومات عن باقى معلومات التقارير المالية نظراً لما تخضع له هذة المعلومات من فحص و مراجعة من قبل مراقبي الحسابات وهو ما لا يحدث بالنسبة لباقي معلومات التقارير المالية .
ما الفرق بين القوائم المالية والتقارير المالية ؟
محتوى التقارير المالية
تشتمل التقارير المالية على القوائم المالية والإيضاحات المتممة لها , وتقرير مراقب الحسابات , وتقرير مجلس الإدارة , وتقرير الإدارة التنفيذية .
القوائم المالية
تعتبر القوائم المالية بمثابة عصب التقارير المالية لما تحتوي من معلومات من ناحية و كمصدر رئيسي للمعلومات التاريخية عن نتيجة نشاط الوحدة والمركز المالي وتدفقاتها النقدية من ناحية أخري , و ذلك لما لهذه القوائم من قدرة على توفير معلومات عن :
- ربحية الوحدة وهو ما يعكس قدرتها الكسبية وقدرتها على استخدام مواردها الإقتصادية المتاحة.
- المركز المالي للوحدة وهو ما يعكس معدل النمو فى الموارد الاقتصادية المملوكة للوحدة من ناحية ومعدل النمو فى حقوق الملاك من ناحية أخرى .
- التدفقات النقدية للوحدة وهو ما يعكس قدرة الوحدة على توفير تدفقات نقدية موجبة و توقيت هذا التدفق و بالتالي قدرة الوحدة على مقابلة التزاماتها فى مواعيد استحقاقها و كذلك الوفاء بتوزيعات الأرباح المقررة على المساهمين .
- التغير فى المركز المالي للوحدة و هو ما يمكن مستخدمي المعلومات من تقييم كافة أنشطتها المتعلقة بالعمليات و الإستثمار و التمويل , و بذلك يكون القول بأن القوائم المالية للوحدة يجب أن تتكون من :- (قائمة الدخل + قائمة المركز المالي + قائمة التدفقات النقدية + قائمة الأرباح المحجوزة ) .
تقرير مراقب الحسابات
يعتبر تقرير مراقب الحسابات من أهم التقارير المالية ليس لكونه يحتوي على معلومات مالية أو غير مالية , و إنما لكونه مصدر الثقة لمستخدمي المعلومات , فالقيمة المضافة لتقرير مراقب الحسابات هي إضفاء الثقة على معلومات القوائم المالية و فمن المتعارف عليه أن مراقب الحسابات هو شخص مهني مستقل يكفل له القانون حق الإطلاع و الفحص للدفاتر و السجلات و كافة المستندات وهو ما لا يتاح لأي فرد أو جهة أخري , و هو فى نقس الوقت الشخص المهني المؤهل علمياً و عملياً لما يمكنه من الحكم على صحة وسلامة القوائم المالية فى التعبير عن المركز المالية و نتيجة أعمال الوحدة و تدفقاتها النقدية .
و بذلك يتضح أن مراقب الحسابات كوكيل أصيل عن المساهمين و كوكيل ضمني عن كافة مستخدمي المعلومات يستخدم ماله من سلطات كفلها له القانون فى فحص و مراجعة كافة المستندات و الدفاتر و السجلات ثم يقوم بإعداد تقرير عن نتيجة مراجعته يوضح به رأيه بشأن صدق و عدالة القوائم المالية و عن مدى كفاية المعلومات التي تحتوي عليها القوائم المالية لكافة المستفيدين منها .
تقرير مجلس الإدارة
هو تقرير نمطي يحتوي على معلومات عامة عن الوحدة الإقتصادية , عن أهداف الوحدة و عن مدى تحقق هذة الأهداف و عن الخطط المستقبلية المتوقعة كما يحتوي على معلومات عن أنشطة الشركة الانتاجية و التسويقية و البيعية و التطورات و النمو في هذه الأنشطة وكذلك مبيعات الشركة و معدل النمو المتوقع لهذة المبيعات فى الفترات المقبلة و أيضاً معدل التطور و النمو فى الأرباح المتوقعة .
و بذلك فإن تقرير مجلس الإدارة يحتوي على معلومات مالية و معلومات كمية و معلومات وصفية قد لا تحتوي عليها القوائم المالية و لكن في نفس الوقت المعلومات المالية التي يحتوي عليها تعتبر غير كافية للاعتماد عليها من قبل مستخدمي المعلومات فضلاً عن أنها معلومات لا تخضع للفحص و المراجعة من قبل مراقب الحسابات مما يجعلها ذات درجة ثقة أقل من معلومات القوائم المالية و لكن في نهاية الأمر يمكن القول بأنها معلومات مكملة لمعلومات القوائم المالية قد يحتاج إليها مستحدمى المعلومات .
تقرير الإدارة التنفيذية
و هو تقرير يحتوي على معلومات ذات درجة أعلي من التفصيل عن المعلومات التي يحتوي عليها تقرير مجلس الإدارة وتقرير الإدارة التنفيذية يحتوي على معلومات عن أصول الوحدة و التغيرات التي حدثت فيها خلال السنة المالية وأيضاً معلومات عن مصادر تمويل هذة الأصول سواء من خلال أموال الملاك أو من أموال غير الملاك و بالتالي درجة أعتماد أصول الوحدة على أموال الملاك و أموال الغير .
كما يتضمن معلومات عن حقوق العاملين بالوحدة و المتمثلة فى نصيبهم فى الأرباح والمزايا النقدية والعينية و تكلفة الرعاية الأجتماعية للعاملين وأسرهم , و أيضاً معلومات عن مدى وفاء الوحدة بالتزاماتها الإجتماعية و معلومات عن التعاقدات الجديدة و سياسة الوحدة المتوقع بشأن توزيعات الأرباح و ربحية السهم و نصيب السهم من التوزيع .
ومن الجدير بالملاحظة أن تقرير الإدارة التنفيذية هذا يعتبر من التقارير الأساسية الملزمة فى بعض الدول مثل المملكة المتحدة , و لكن لا يعتبر كذلك فى دول أخري مثل الولايات المتحدة الأمريكية و مصر , حيث يعتبر تقرير أختياري لادارة الوحدة و بالاضافة إلي ذلك فإن هذا التقرير مثل تقرير مجلس الإدارة لا يخضع للفحص والمراجعة من قبل مراقب حسابات الواحدة .
الفرق يبن القوائم المالية و التقارير المالية
القوائم المالية هي جزء من التقارير المالية وتأخذ شكل خاص بها عن التقارير المالية.
| القوائم المالية | بقية التقارير المالية |
|---|---|
| لها شكل رسمي وفقا للمعايير | ليس لها شكل رسمي |
| لها مواعيد محددة حسب الفترات المالية | ليس لها مواعيد محددة |
| يتم إعداد وفقاً لمعايير المحاسبية | غير مقيدة بالمعايير المحاسبية |
| تستخدمها أطراف داخلية و خارجية | تستخدمها أطراف داخلية فقط |
| مثل : قائمة المركز المالي وقائمة الدخل وقائمة التدفقات النقدية وقائمة التغير فى حقوق الملكية والإيضاحات المتممة | مثل : تقارير المبيعات الشهرية و تقارير المشتريات الشهرية و تقارير المخازن الشهرية و ميزان المراجعة و غيرهم |
