من خلال ما أشارت إليه المعايير المهنية للتدقيق الداخلي و وفقاً لما ورد فى نصوص القوانين و التشريعات المنظمة لأنشطة لجنة التدقيق فى مختلف الدول العربية , فإن مهام لجنة التدقيق نستطيع تحديدها وفقاً لما يلي
مهام ومسؤوليات لجنة التدقيق
- المهام المتعلقة بدراسة التقارير.
- المهام المتعلقة بنشاط التدقيق الداخلي.
- المهام المتعلقة بالمدققين الخارجيين.
- مهام آخري.
المهام المتعلقة بدراسة التقارير
- دراسة و مراجعة الملاحظات الواردة فى التقارير المرفوعة للجنة من إدارة التدقيق الداخلي و التوصيات المتعلقة بها و التحقق من قيام الإدارة التنفيذية باتخاذ الإجراءات المناسبة لمعالجة نقاط الضعف فى أنظمة الرقابة الداخلية التي تم الإشارة إليها فى التقارير , و تقييم مدى استجابة الإدارة التنفيذية للتوصيات و معالجتها .
- دراسة التقارير المرفوعة للجنة من المدققين الخارجيين , و كذلك تقارير مدققي الجهات الرقابية مثل مدققي البنك المركزي , أو أجهزة الرقابة الحكومية أو هيئة الرقابة المالية و التأمين ... ألخ , و التحقق من مدى استجابة الإدارة التنفيذية لمعالجتها و اتخاذ الإجراءات الملائمة تجاهها .
- مراجعة و دراسة التقارير المالية الدورية قبل عرضها علي مجلس الإدارة و التحقق من إعدادها وفقاً للمعايير المحاسبية الدولية و المبادئ المحاسبية المقبولة أو التشريعات النافذة .
- أ- الوقوف علي أي تغيير فى السياسات المحاسبية و معرفة أسبابه .
- ب - الوقوف على أي تغيير على هيكل حسابات المؤسسة نتيجة عمليات التدقيق.
- ج- فهم كيفية قيام الإدارة بإعداد البيانات المالية و مدي تنسيقها مع المدققين الداخليين و الخارجيين.
- د- مراجعة القضايا المحاسبية الهامة بما فيها الأحداث المالية المعقدة أو غير العادية , و الأمور المالية التي يوجد خلافات فى الرأي حولها ودراسة مدى تأثيرها على التقارير المالية .
- ه- دراسة مقترحات المدققين الداخليين و الخارجيين بشأن التقارير المالية .
- و- التحقق من مدى التقيد بقانون هيئة الأوراق المالية و الأنظمة و التشريعات الخاصة بالسلطات الرقابية والتشريعية خاصة فيما يتعلق بالإفصاح .
المهام المتعلقة بنشاط التدقيق الداخلي
- مراجعة ميثاق التدقيق الداخلي Audit charter المرفوع من قبل رئيس التدقيق و اعتماده .
- دراسة استراتيجية نشاط التدقيق الداخلي و اعتمادها .
- دراسة الخطة السنوية لإدارة التدقيق الداخلي و التحقق من إعدادها وفقاً لتقييم المخاطر و اعتمادها .
- توفير الدعم اللازم لإدارة التدقيق الداخلي التي تؤدي إلي ضمان تعاون الجهات الخاضعة للتدقيق مع المدققين الداخليين أثناء قيامهم بتنفيذ مهام التدقيق .
- توفير الاستقلالية المناسبة لإدارة التدقيق الداخلي بحيث تعمل اللجنة علي ما يلي , تعزيزاً لاستقلالية التدقيق الداخلي .
ب- البت فى الوضع الوظيفي لمدير نشاط التدقيق الداخلي من حيث المكافآت و الرواتب و العلاوات .
ج- تقييم أداء مدير نشاط التدقيق الداخلي .
د- متابعة تأمين الموارد البشرية و المادية و الإجراءات المتعلقة بتطوير أداء موظفي إدارة التدقيق الداخلي .
ه- تفويض الصلاحيات الملائمة لمدير نشاط التدقيق الداخلي الذي تمكنه من القيام بمهامه و المحافظة على استقلالية المدققين الداخليين , خاصة فيما يتعلق بالتقارير و التوصيات و الجوانب الإدارية للمدققين .
و- ضرورة التحقق من عدم وجود أيه قيود أو معوقات لمهام التدقيق الداخلي .
- التحقق من قيام التدقيق الداخلي بالالتزام بالمعايير المهنية للتدقيق الداخلي و ذلك من خلال تكليف من تراه مناسباً لتقييم أداء التدقيق الداخلي , و دراسة التقارير و التوصيات المرفوعة لهم بشأنها .
- الاجتماعات الدورية مع مدير نشاط التدقيق أو مستوى التقارير المرفوعة , و يفضل أن تكون هذه الاجتماعات مرة سنوياً على الأقل .
المهام المتعلقة بالمدققين الخارجيين
- الإشراف على أعمال المدققين الخارجيين و دراسة نطاق التدقيق و المنهجية المقترحة من قبلهم .
- العمل على التنسيق بين المدققين الخارجيين فى حالة وجود أكثر من مدقق خارجي للمؤسسة .
- دراسة عروض ترشيحات المدققين الخارجيين و التوصية لمجلس الإدارة بشأنهم .
- التحقق من عدم وجود مؤثرات على استقلالية المدققين الخارجيين و ذلك من خلال الحصول على تصريحات من المدققين الخارجيين بشأن علاقتهم مع المؤسسة و الخدمات الأخري التي يتم تقديمها للمؤسسة .
- التحقق من استيفاء المدققين الخارجيين لكافة شروط الجهات الإشرافية والرقابية .
- متابعة و مراقبة استقلالية المدققين الخارجيين و موضوعيتهم و التوصية لمجلس الإدارة بالعزل إذا استدعى الأمر .
- دراسة مراسلات المؤسسة مع المدققين الخارجيين و ملاحظاتهم بشأنها .
- التحقق من وجود تنسيق بين المدققين و إدارة التدقيق الداخلي في المؤسسة .
- لاجتماع بشكل دوري مع المدققين الخارجيين لمنافسة أي قضايا هامة أو أمور تتسم بالطابع السري .
مهام أخري
- التحقق من فاعلية و كفاءة أنظمة الرقابة الداخلية فى المؤسسة من خلال دراسة تقارير الجهات الرقابية الداخلية و الخارجية .- التحقق من مدي كفاءة وفاعلية نظام الرقابة الداخلية المتعلق , بأمن و تقنيات أنظمة المعلومات .
- دراسة مدى الالتزام بالانظمة و القوانين , و تقييم إجراءات الإدارة فى حالات عدم الالتزام .
- التحقق من توافر قواعد للسلوك الأخلاقي فى المؤسسة و أنه قد تم ابلاغ موظفي المؤسسة بها و التحقق من مدي التقيد بها من قبل الموظفين .
- إصدار تقارير دورية لمجلس الإدارة عن أنشطة اللجنة و توصياتها بشأنها .
- تقديم المشورة لمجلس الإدارة في القضايا التي يتم طلب المشورة فيها من قبل المجلس .
-دراسة القضايا القانونية المرفوعة على المؤسسة و الوقوف على الموقف القانوني لها , و مدي تأثيرها على الوضع المالي للمؤسسة .
- دراسة و تقييم سياسات المؤسسة المتعلقة بإدارة المخاطر .
المصدر : كتاب الاتجاهات الحديثة فى التدقيق الداخلي وفقاً للمعايير الدولية د/ زاهر الرمحي .
