المعیار المصرى لمھام الخدمات ذات الصلة رقم 4410 مھام إعداد قوائم مالية , يهدف المعيار توفير إرشادات بشأن المسئوليات المهنية للمحاسبة عند تنفيذه قيامه بمهمة إعداد قوائم مالية وشكل ومحتوى التقرير.
مھام إعداد قوائم مالية
ھدف مھمة إعداد قوائم مالية
یعتبر الھدف من مھمة الإعداد ھو استخدام المحاسب للخبرة المحاسبية، و التى تختلف عن خبرة المراجعة ، لجمع وتبويب وتلخيص المعلومات المالية .
ولا تعتبر الاستقلالية مطلب من متطلبات مھمة الإعداد، ومع ذلك فعندما لا یكون المحاسب مستقلاً یجب كتابة ما یفید ذلك في تقرير المحاسب .
تحديد شروط المھمة
- طبیعة المھمة متضمنة حقیقة أنه لن يتم القيام بعملية مراجعة أو فحص محدود وبناء عليه لن يتم إصدار تقرير تأكد .
- حقیقة أنه لا يمكن الاعتماد على نتائج المھمة للكشف عن الأخطاء، أو التصرفات غير القانونية أو غیرھا من المخالفات، علي سبیل المثال ، حوادث الغش أو الاختلاس التي قد توجد.
- طبیعة المعلومات التي يلتزم العمیل بتقدیم ها.
- حقیقة أن الإدارة مسؤولة عن دقة واكتمال المعلومات التي يزود بھا المحاسب من اجل اكتمال ودقة المعلومات المالية المعدة .
- الأسس المحاسبية التي ينبغي إعداد المعلومات المالية بناء علیھا وأنه في حالة الخروج عنھا سیتم الإفصاح عن ذلك.
- الاستخدام المتوقع وتوزيع المعلومات متي تم إعدادھا.
- شكل التقریر الواجب تقديمه وذلك فیما یتعلق بالمعلومات المالیة التي تم إعدادھا، وذلك عندما یكون اسم المحاسب مصحوبا بھا .
الإجراءات
ينبغي أن يتوافر لدى المحاسب معرفة عامة بالنشاط وعمليات المنشأة وأن یكون على دراية بالمبادئ المحاسبية الخاصة بالنشاط الذي تعمل به المنشأة وبشكل ومحتوى المعلومات المالية الملائمة للظروف .لا يتطلب من المحاسب عادة الآتي:
(أ) الحصول على استفسارات من الإدارة لتقييم مصداقية المعلومات المقدمة واكتمالھا.
(ب) تقييم الرقابة الداخلية .
(ج) التحقق من أية أمور .
(د) التحقق من أية إيضاحات.
محتویات التقریر
(أ) عنوان التقرير.(ب) الموجه إلیھم التقریر.
(ج) بیان یُفید بأنھ تم أداء المھمة طبقا للمعيار المصري لمھام الخدمات ذات الصلة والذي يسري على مھام إعداد قوائم مالية.
(د) عندما یكون ملائماً بیان بأن المحاسب غیر مستقل عن المنشأة.
(ھـ) تحدید المعلومات المالية مع التنويه بأنھا مستندة على معلومات قدمتھا الإدارة .
(و) بیان بأن الإدارة مسئولة عن المعلومات المالية التي أعدھا المُحاسب .
(ز) بیان بأنه لم یتم أداء عملیة مراجعة ولا فحص محدود وأنھ بناء على ذلك لن يتم إصدار تقرير تأكد على المعلومات المالية .
(ح) یتم إدراج فقرة توجه الانتباه بشأن الإفصاح عن الخروج عن إطار إعداد التقارير المالية المُطبق، عند الحاجة لذلك ،
(ط) تاریخ التقریر .
(ى) عنوان المُحاسب .
(ك) توقیع المُحاسب .
ينبغى أن تحتوى المعلومات التى أعدها المحاسب على إشارة مثل (لم تتم مراجعتها أو تمت دون مراجعة أو فحص محدود أو يرجع لتقرير الإعداد) وذلك على كل صفحة من صحفات المعلومات المالية أو فى مقدمة المجموعة الكاملة من القوائم المالية .
