جباية الزكاة في المملكة العربية السعودية تفرض الزكاة على كل منشأة سعودية أو خليجية تحققت فيها شروط الإقامة في المملكة وعلى حصص الشركاء السعوديين فى المنشآت المختلطة .
جباية الزكاة
جباية الزكاة: إجراءات ومواعيد السداد
تقديم الإقرارات الزكوية خلال 120 يوماً من انتهاء السنة المالية للمنشأة ،و يجب المكلف السداد خلال 60 يوماً من تاريخ ربط الهيئة (قرار من الهيئة بقبول الإقرار) أن لم يتعرض عليه ، و يجوز للمكلف تقسيط المبالغ المستحقة عليه وفق عدة ضوابط (مذكورة فى اللائحة ) .أنواع الإقرارات الزكوية
إقرار زكاة حسابات
للمنشآت التي لديها حسابات منتظمة (قوائم مالية) ، وللهيئة فحص ومراجعة إقرار المكلف وطلب ما تحتاجه من إيضاحات أو مستندات.
إقرار زكاة تقدير
تطبق على أى مكلف زكوي ليس لديه قوائم مالية تعكس حقيقة نشاطه ، وغير ملزم بإصدار قوائم مالية وفقاُ لانظمة واللوائح والقواعد السارية ذات الصلة .
تقديم إقرار زكوي موحد
يجوز للمنشآت المملوكة لنفس الشركاء ، والشركة القابضة والمنشآت التابعة لها المملوكة لنفس الشركاء تقديم إقرار زكوي موحد ،و أيضاً يجب على الشركات التابعة تقديم إقراراتها الزكوية المستقلة بغرض الإفصاح عن بياناتها.
للمزيد من ملفات لشرح محاسبة الزكاة يمكنك الاطلاع علي تدوينة كتب محاسبة زكاة الشركات pdf
طريقة حساب الزكاة للمنشآت التي لديها حسابات منتظمة
تعرف الزكاة المستحقة على المنشأ بتعبئة الإقرار الزكوي لدى الهيئة ، ثم يظهر للمنشأة الزكاة المستحقة بناءً على الإقرار المقدم ،والزكاة المستحقة هي (2.5%) من الوكاء الزكوي و يتكون الوعاء الزكوي من
صافى الربح المعدل يساوي صافي ربح العام و المخصصات المكونة خلال العام و المصروفات غير جائزة الحسم ( مثل المصروفات غير المرتبطة بنشاط المكلف و الزكاة أو الضريبة المستحقة أو المسددة و المصروفات التي لا يتمكن من إثباتها مستندياً ).
إجمالي مصادر التمويل يمثل- رأس المال أول العام + الزيادة خلال العام
- رصيد أول العام من الاحتياطيات إذا بقي لنهاية العام.
- الأرباح المرحلة من سنوات سابقة مطروحاً منها التوزيعات.
- الالتزامات طويل الأجل (بشرط الا تتجاوز مجموع ما يحسم من الوعاء).
- المخصصات أول العام بعد خصم المنصرف منها.
- الالتزامات قصيرة الأجل التي علم أنها مولت محسوما.
- الأرباح تحت التوزيع و التغير فى القيمة العادلة .
- الإيرادات والدفعات المقدمة أول العام او نهايته ايهما أقل .
- صافى الأصول الثابتة بالقيمة الدفترية الظاهرة بالقوائم المالية.
- صافي الخسارة المعدلة .
طريقة حساب الزكاة تقديرياً
عند قيام الهيئة بتقدير الزكاة لأحد المكلفين الذين تنطبق عليهم قواعد حساب الزكاة لمكلفي التقديري ،فإن هذا التقدير يعد ربطاً ويجب على المكلف سداد المستحق خلال 60 ويوماً ما لم يعترض عليه.
يقدر وعاء الزكاة للمكلف الخاضع لهذه القواعد بتحديد رأس مال يتناسب مع حجم نشاط المكلف وفقاً للمعادلة التاليةوبما لا يقل عن رأس المال الوارد فى السجلات التجارية أو أي مستندات أخري يمكن للهيئة عن طريقها تحديد رأس المال.
لا تقل المبيعات الواردة فى المعادلة ع المبيعات المفصح عنها فى إقرار ضريبة المضافة بما في ذلك المبيعات الخاضعة لنسبة الصفر والمعفاة بالإضافة إلى البيانات المفصح عنها فى ضريبة التصرفات العقارية .
إذا لم يكن للمكلف مبيعات مسجلة فى ضريبة القيمة المضافة فتقدر مبيعات بالمعايير التالية أيهما أكبر :1- المتوسط السنوي لعدد الموظفين العاملين وفق بيانات التأمينات مضروبة فى ستة الآف.
2- قيمة الاستيراد وفق بيانات الجمارك مضروباً فى 115%.
3- قيمة المشتريات وفق بيانات ضريبة القيمة المضافة مضروبا فى 115%.
4- اجمالى المبيعات وفق نقاط البيع وبيانات منصة اعتماد بيانات التصدير وبيانات العقود الاهلية .
- تكون الزكاة بنسبة 2.5% من الوعاء الزكوي (كحد أدنى 500 ريال).
- يحق للهيئة أن تعيد حساب مبيعات المكلف إذا تبين لها وجود مبيعات أعلى مما حوسب عليه .
- يحق للهيئة احتساب الزكاة بناء على أى معلومات قد تتوافر لها من خلال مصادرها أو أي مصدر آخر يمكن الاعتماد عليه في البيانات والمعلومات.
- للمكلف الحق فى التحول من الطريقة التقديرية إلى الحساب على أساس قوائمه المالي قبل انتهاء العام الزكوي ، و لا يسمح بعدها بالرجوع إلى الحساب بالطريقة التقديرية إلا بموافقة الهيئة .
- يتم محاسبة جميع السجلات التجارية كمكلف واحد ما دام أنها مندرجة تحت رقم مميز واحد.
تقديم إقرار زكوي موحد
يجوز للمنشآت المملوكة لنفس الشركاء ، والشركة القابضة والمنشآت التابعة لها المملوكة لنفس الشركاء تقدم إقرار زكوي موحد ، وأيضا يجب علي الشركات التابعة تقديم إقراراتها الزكوية المستقلة بغرض الإفصاح عن بياناتها.
الجمعيات والمؤسسات الخيرية والوحدات التدريبية
لا تخضع لجباية الزكاة الجمعيات والمؤسسات الاهلية والمنشآت المملوكة بالكامل لاي منهما والوحدات التدريبية إذا توفرت الشروط التالية :- أن يكون لديها قوائم مالية مدققة من محاسب قانوني أو مستندات تقبلها الهيئة .
- بأن تكون عوائدها مخصصة للصرف على أوجه البر العامة أو المجتمع وليست لاشخاص معينين.
- أن تكون مرخصة وموثقة من الجهات المختصة فى المملكة .
- أن يكون لدي الوحدة التدريبية ترخيص نهائي (منشأة تدريبية غير ربحية)
- يتم تقديم طلب عدم خضوع لجباية الزكاة سنوياً
